受控外國公司的背景是什麼？
每個企業都會盡可能合法地繳納盡可能少的所得稅（這就是所謂的避稅 ）。
但是，21世紀企業的全球性造成了一種被稱為離岸外包（offshoring）的現象 - 在美國逃避稅收（不合法）的工作和業務。
美國和其他國家試圖控制將收入帶出國外的企圖。 通常，這種收入是以報告要求的形式出現的。 據Investopedia稱，受控制的公司根據美國公民擁有的股份數量來定義。 少於所需外國股東人數的公司被視為獨立而非受控制的公司。
公司股東僅在獲得股息時才對公司的收入納稅。 如果他們在美國本土公司獲得股息，則必須使用1099-DIV表格每年報告這些股息。 但是，如果這些股東從外國公司獲得股息或其他收入，他們可能認為他們不必報告該收入或納稅。
這就是受控制的外國公司進入的地方，作為向美國企業主徵收外國公司收入的一種方式。
什麼是外國公司？
商業併購背景下的“外國”一詞有兩個含義。 一家外國公司通常是任何註冊在一個國家或國家以外的國家開展業務的公司。
例如，一家公司最初被併入特拉華州 ; 它被認為是該州的國內公司。 但該公司也在紐約做生意，所以它必須申請在紐約州的外國公司地位。 該公司也可能在愛爾蘭做生意。 它可能會在愛爾蘭成立一個子公司 ，其愛爾蘭公司被視為一家外國公司。
就CFC地位而言，國稅局只考慮非美國公司，只考慮作為公司納稅的公司（包括選擇作為公司徵稅的公司） 。
美國國稅局如何定義受控外國公司？
CFC的地位是在國內稅收法典的F部分下建立的，因此有時稱為子部分F法規。 受控外國公司的類別是為了收集美國公民控制的外國公司的收入信息並就該收入徵稅。 CFC的官員，董事和股東必須報告這些公司的收入。
如果出現以下情況，IRS將外國公司定義為受到控制：
“有權投票的該類公司所有類別股票的總投票權的50％以上，或者其所有未償還股票價值的50％以上由美國股東擁有（直接，間接或建設性地）在外國公司納稅年度的任何一天“。
國稅局還關注個人股東，將一家外國公司的美國股東定義為
“......擁有該外國公司總投票權10％或以上的美國人”
換句話說，外國公司按美國股東擁有的股票數量來分類。 如果超過50％的股票由美國股東所有，則該公司被視為受控制的外國公司（CFC）。
國稅局向審計人員公佈關於國稅局在 CFC方面的標准信息。 快速查看
- 個人是否擁有外國公司的股份。
- CFC指定的目的是否是“美國股東”。 考慮股東的居民身份或公民身份和所有權比例。
- 企業是否是受控制的外國公司 - 它必須是非美國企業，因為稅務目的而被視為公司。
在子部分F下， 國稅局將個人股東視為“實際上已收到其在某些類別的CFC當前收入中的比例份額”。
必須如何報告受控外國公司的收入？
在外國公司擁有控制權的美國股東必須報告其在CFC中的收入份額以及在美國財產中投資的CFC收入和利潤份額。 該財產包括投資，有形財產（資產）和外國公司的股票。
公司必須提交關於美國國稅局5471號表格的年度報告 - 美國人對某些外國公司的信息回報。 該表格已完成並附於公司的所得稅申報表中 。
5471表由公司提交一個納稅年度。 它需要以下信息：
- 個人（美國公民）：官員，股東和董事
- 所有美國股東和他們持有的股票的列表
- 該公司的股票和股票類別
- 該公司的納稅年度的資產負債表和損益表。
除了公司提交的5471信息回報之外，每個符合上述50％標準的美國股東，官員或董事都需要單獨報告。 本報告列出了該人從外國公司獲得的股息和其他收入和投資收入。 這份個人報告稱為外國公司股東收入摘要，發給該人，該人必須在其納稅申報表中包括收入。
個人收到的收入和該收入的稅收與公司支付的公司所得稅是分開的。
您需要有經驗豐富的稅務編制人員，他們熟悉外國公司和稅務以準備此表格。
其他國家是否有控制的外國公司？
除美國以外的其他一些國家也有受控的外國公司名稱，包括俄羅斯，英國，德國，日本，澳大利亞，新西蘭，巴西和瑞典。 每個國家都有自己的規則來確定氟氯化碳的地位，並確定個人身份並要求他們報告和繳納外國收入稅。
CFC收入如何徵稅？
上述5471表中所列個人的簡要報告包含在該人的個人所得稅申報表中。 包含信息的回報部分取決於收入類型。 例如，如果收入是股息，收入可以包括在附表B-利息和普通股息中。
收入如何徵稅取決於收入類型。 例如，股息收入根據股息類型和持有時間長短徵稅。
有關您的所得稅申報表中包含您的CFC收入的詳細信息，請參閱本IRS文章，其中包含5471表格的說明 。
受控外國公司的地位很複雜，並且知道您是否必須在CFC中報告您作為股東的收入是棘手的。 本文中的一般信息只是一個概述，並不打算成為稅務或法律建議。 如果您認為您可能需要報告海外收入的收入並對該收入納稅，請與稅務專業人員交談。