物質參與企業
國稅局已經確定，如果個人參與“定期，持續和實質性的基礎”，個人實質上參與商業活動。 如果確定一個人的參與不重要，他/她就不能像實際參與該企業的企業主那樣扣除損失。
物質參與如何確定
材料參與每年確定。 國稅局有七項測試來確定參與材料：
- 納稅人在這一年的活動中工作500小時或更長時間。
- 納稅人負責該活動中的大部分工作。
- 納稅人在這一年的活動中工作時間超過100小時，沒有其他人的工作比納稅人多。
- 這項活動是一項重要的參與活動（SPA），納稅人每年工作100-500小時的SPA的總和超過500小時。
- 納稅人在過去10年中的任何5年都實質性參與了該活動。
- 這項活動是一項個人服務活動，納稅人在過去3年內實質性參與了該活動。
- 根據所有事實和情況，納稅人在這一年期間定期，連續和實質性地參與活動。 但是，只有納稅人在活動中工作至少100小時，沒有其他人比在活動中納稅人工作的時間多，並且沒有其他人獲得管理活動的補償時，該測試才適用。
材料參與確定示例
Joe和Sally Cotler是一位LLC的成員（所有者）的丈夫和妻子。 他們每個人都有50％的會員比例。 莎莉做了大部分的工作。 喬提供意見和建議，他偶爾會幫助解決問題。
他每年工作時間不超過100小時，所以他沒有實質性地參與這項業務。
為什麼材料參與對稅收很重要
確定企業主是否參與企業的日常活動會影響所有者的稅收。 如果企業在任何一年中發生虧損， 所有者的稅收都會受到影響。 特別是，IRS將企業所有者的損失標示為“被動行為損失”，而企業所有者實質上不參與該企業。
如果企業主實質性參與企業，並且企業虧損，則所有者可以在個人納稅申報表上承擔全部損失。 如果所有者沒有實質性參與並且業務有虧損，則所有者的損失僅限於利潤的數額。
- 舉例： Joe和Sally Cotter的這一年虧損了1萬美元。 除了生意之外，他們沒有任何收入。 他們的LLC運營協議平分利潤和損失。 自Sally積極參與這項業務以來，她可以扣除其全部5,000美元的損失。 但由於喬沒有實質性參與，他無法扣除任何5,000美元的股票，因為沒有收入來抵消虧損。
- 免責聲明： “材料參與”和被動活動規則的確定很複雜。 本文和本網站上的其他人不打算成為稅務建議。 如果您認為缺乏物質參與可能是您業務中的一個問題，請諮詢您的稅務顧問 。 IRS撰寫的關於被動活動損失的文章包含有關此主題的更多信息。