獨家經營者，合夥企業和有限責任公司的業務損失
在本文中，我們將看看如何確定不同業務類型的損失，以及它們如何影響企業所有者的稅收。
首先，我會解釋一般情況，然後我會告訴你具有轉嫁稅的企業的詳細情況（也就是說，他們的商業利潤和虧損都包括在他們的個人納稅申報表中）。
公司業務損失
公司的所有者不直接從商業利潤和損失中徵稅，因為公司的稅收與企業所有者的稅收是分開的。 公司的所有者是股東; 他們按分配（股息）徵稅。 沒有股息，沒有到期的稅款。
傳遞實體的業務損失
如上所述，對於某些類型的企業， 業務收入和損失傳遞給所有者的個人納稅申報表。 這些業務類型是：
- 獨家經營者和單一所有者有限責任公司（稱為單一成員有限責任公司 ）計算附表C的 營業稅 ，以及
- 合夥企業，S公司和多個成員有限責任公司，通過合夥企業納稅申報表計算營業稅。
確定淨營業損失
所有商業和個人來源的總收入和損失都在您的個人納稅申報表上收取。 可以使用特定的IRS方法計算淨營業損失 。 如果您有淨營業虧損，您可以在個人納稅申報表上得到退款。
淨營業虧損的計算方法是使用表格1040第37行的調整後總收入，扣除標准或逐項扣除額（但不扣除個人免稅額）。有關淨營業損失的更多詳細信息，請參閱國稅局出版物536。
經營虧損淨額按美國國稅局1045表格 （PDF）附表A計算。 此表格的標題包括“暫定退款”一詞。 此退款是您將損失轉移到您有盈利的上一個納稅年度的要求。 它被稱為“損失回傳”（下文描述）。
風險規則和業務損失
有風險的規則將您業務中的損失限制在活動中的風險金額。 這些風險限制適用於合夥人和S公司股東以及某些密切持有的C公司所有者。 風險規則也適用於特定類型的業務這非常複雜。 您需要一位主管稅務專家來整理。
被動活動損失
如果IRS稱之為“被動活動”，即業主沒有定期，連續或實質參與的業務，則業務損失可能會受到限制。 被動行為導致的損失只能扣除該業務收入的金額。
有關詳細信息，請參閱IRS出版物925。
獨資和單一成員有限責任公司
獨資企業通過企業主的個人納稅申報表（1040表格及其變體）徵稅。 企業主通過顯示企業的收入和可抵扣費用填寫附表C. 在本表的最後，31行顯示了該業務的淨利潤或虧損。 如果有利潤，這個數字將被轉移到表格1040的第12行。
如上所述，如果您的企業出現虧損，則必須確定您的企業投資是否“處於風險中”。 大多數企業主的投資都面臨風險; 沒有風險的投資包括“止損”或“無追索權”貸款。 如果您的企業的所有活動都處於風險之中，您可以扣除全部的商業損失。
有關更多信息，請參閱表格6198的說明，或向您的註冊會計師或稅務顧問查詢。 這是一個你不想自己嘗試的部分，除非你是正面的，你知道你在做什麼。
合夥企業，LLC和S公司
如果您的企業是多個成員的有限責任公司，合夥企業或S公司，那麼您也可以抵消虧損，直至您的業務投資“基礎”為止。 查看示例以查看其工作原理是最簡單的：
- 吉姆和湯姆是一家小型諮詢公司的合夥人。 他們都把10,000美元投入到業務中，並分享利潤和損失50/50。 他們還為創業公司提供了3萬美元的貸款。 每個合作夥伴的初始基礎是$ 20,000（$ 5,000加$ 15,000）。
- 第一年，他們收入5000美元，支出25000美元，損失2萬美元。 他們將損失分為50/50，因此每個損失10,000美元。 由於他們有15,000美元的基礎，他們可以分別承擔損失的全部份額以抵消當年的其他個人收入。
- 除非他們拿出其他貸款或增加他們的投資，否則它將在明年以5000美元的價格離開吉姆和湯姆。 如果他們的損失大於5,000美元，他們只能將損失降至5,000美元。
扣除過去或未來的損失
如果您在出現虧損的一年中有不可抵扣的商業損失，您可能會被要求或選擇在過去或未來年度扣除這些損失。 這被稱為稅收損失傳承或虧損結轉，同樣，這是你必須得到一個稅務專家來幫助你。
免責聲明：像往常一樣，在稅務問題上，這個問題比看起來更複雜。 本文和本網站中的信息僅用於一般用途。 它並不打算成為稅務或法律建議。 要計算您的納稅申報表的淨營業損失和其他計算方法，您需要有經驗豐富的稅務專家的幫助。