從事營利業務
從事盈利業務意味著什麼？ 如最近的稅務法院案例所述，涉及多個因素。 在這種情況下，納稅人正在經營體育教練業務。 在頭八年裡，他沒有賺錢，因為許多精英運動員的費用都在附近旅行。
然後，他終於開始賺取微薄的利潤。
美國國稅局表示，這項業務是一項針對跑步者的私人教練活動，“並不是為了盈利。” 為了將開支扣除作為業務扣除，企業必須有一個“主要的，主要的或主要的目標，即實現獨立於稅收節省的經濟利潤。” 也就是說，企業的目的應該是賺取利潤，而不僅僅是減少個人所得稅。
稅務法院審查的因素
在這種情況下，稅務法院考慮了幾個因素，包括盈利能力，以做出決定。
- 這項業務是否以類似商業的方式進行？ 良好的商業記錄保存？ 商業和個人開支是分開的嗎？
- 企業主是否有專業知識或專家顧問？ 在這種情況下，車主擁有跑步方面的專業知識，但從其他成功的教練那裡獲得了專業知識。
- 在這項活動中花費了多少時間？ 這並不意味著企業必須是全職的，但它必須參與合理的時間才能盈利。 一個月只工作幾天的業務可能不會有利可圖，它看起來更像是一種業餘愛好而不是業務。
- 你在類似或其他活動中取得過成功嗎？ 如果您已成功銷售手工藝產品，或者您在其他業務上取得了成功，即使它與當前業務不相似，也表明您擁有開展業務的專業知識，並且您很可能會獲利。
- 企業的收入和損失的歷史 ？ 如上所述，連續的一系列商業損失並沒有多少利潤是決心的一個負面因素。
- 你有過一個有利可圖的一年嗎？ 即使是一個有利可圖的年份也表明有意賺取利潤。
- 你的財務狀況如何？ 你能否證明這些開支是用來增加商業利潤的，而不僅僅是為了你自己的享受？ 許多旅行開支可能是必要的，但您可能需要證明這一點。 您銷售產品的材料費用是更好地表明您有意賺取利潤。
- 這種活動是為了個人的快樂還是娛樂？ 指導年輕運動員的生意可能是為了娛樂，但考慮到時間和高昂的開支，它可能不是。 製作不出售被子的企業更有可能被視為業餘愛好。
稅務法院在其結論中指出，即使有8年沒有利潤的負面因素，法院指出，損失正在減少，成功的可能性正在改善，他們認定該企業是為了謀利而形成的。
> 免責聲明：本案不應被視為先例。 每一起案件都有所不同，而且類似的案件可能有足夠的分歧，導致不同的稅務法院作出不同的裁決。 本文旨在說明稅務法院在這類案件中審查的因素。 如果您對您的商業利潤或特定的國稅局或稅務法庭案有疑問，請諮詢您的稅務顧問。
> 來源： TC Summ.Op. 2012-105（PDF）