使用SEP（簡化員工養老金）IRA以節省退休金
- 雇主可以貢獻每位員工年薪的25％。
- 自僱人士可以為自己的賬戶提供高達20％的淨自僱收入。
- 2014年每個計劃參與者的捐款額最高限額為52,000美元。
SEP是指雇主通過的正式書面退休計劃。 IRS有一個可以採用的模型SEP計劃（表格5305-SEP）。 金融機構可能有自己的模型計劃。
SEP IRA是指為每個計劃參與者設立的IRA賬戶。 雇主採用SEP，然後為每個參與者的SEP IRA提供資金。
採用SEP的主要優點
- 退休儲蓄退稅
- 計劃可以延遲納稅申報表的納稅申報到期日（延期）
- 計劃可以在納稅年度的納稅申報表（延期）到期之前提供資金
- 雇主專用貢獻
- 通常不需要每年提交5500表格報告退休福利
- 通常比其他小型企業退休計劃（如401（k））更簡單，維護成本更低
- 員工總是100％歸屬於退休基金
- 貢獻率每年可能會有所不同
簡化員工養老金計劃的稅務計劃
對SEP IRA的捐款可以免稅給個人或企業資助捐款。 因此，SEP IRA可以在稅務規劃中扮演以下角色：
- SEP的貢獻提高了扣除額，從而降低了應納稅所得額。
降低應稅收入可以降低稅收。 因此可以利用SEP貢獻來降低稅收。
- 扣除個體經營者的SEP繳款作為對收入的調整。
收入調整調整後的總收入（AGI）。 降低AGI影響幾個AGI敏感的扣減和稅收計算。 如果您需要降低您的AGI以符合特定的減稅條件，SEP捐款可以幫助您做到這一點。
SEP IRA還有其他稅務規劃功能：
- 在SEP IRA內賺取的投資收入是延稅的
- 納稅年度結束後可以繳納會費
- 貢獻率可能每年都有所不同
- 參與者控制捐款的投入方式
- 可以轉入傳統的IRA
- 除傳統的IRA和Roth IRA外，還可以使用
- 多餘的會費可以在下一年結轉並扣除
SEP IRA貢獻如何減少聯邦稅
SEP IRA以稅前資金資助。
這個問題自然會出現，SEP貢獻將會減少多少稅？ 更重要的是，SEP貢獻會減少哪些稅？
對於為自己的SEP IRA做出貢獻的自僱人士，可以通過表格1040第28行扣除作為收入調整的供款.SEP供款減少了調整後的總收入，減少了應納稅所得額，從而減少了聯邦所得稅。 SEP IRAs不影響自僱稅的計算，因為自僱稅是在計算SEP貢獻之前計算的。 自僱人士只有通過為自己的SEP IRA做出貢獻才能減少所得稅。
自僱人士向其員工捐贈SEP IRA會增加業務支出 。 這降低了淨利潤，減少了自僱稅和所得稅。
為其員工提供SEP IRA的公司增加了業務支出。 這降低了淨利潤，從而降低了所得稅。 此外，SEP IRA捐款免繳社會保險和醫療保險稅（FICA）。 因此，所有者 - 僱員不會就SEP捐款支付社會保險和醫療保險稅。
以下圖表總結了聯邦一級的稅收影響：
業務類型 | 聯邦所得稅 | 社會保障稅 | 醫療保險稅 |
為業主的SEP IRA做出貢獻的附表C或F編制者 | 稅前 | 沒有影響 | 沒有影響 |
附表C或F編制者為其員工的SEP IRA做出貢獻 | 稅前 | 稅前 | 稅前 |
合夥人為自己的SEP IRA做出貢獻 | 稅前 | 沒有影響 | 沒有影響 |
夥伴關係有助於其員工的SEP IRA | 稅前 | 稅前 | 稅前 |
公司為其員工的SEP IRA做出貢獻 | 稅前 | 稅前 | 稅前 |
這個圖表意味著自僱人士可以減少他們的聯邦所得稅，但不是他們的自僱稅（社會保險和醫療保險），通過為SEP IRA節省開支。 相比之下，企業家作為一家公司經營企業的企業，他們的SEP繳款避免了聯邦所得稅，社會保障稅和醫療保險稅。
聯邦一級的其他稅務影響
間接地，SEP捐款可以減少根據經調整的總收入或應稅收入計算的其他稅收。 這包括替代最低稅率和3.8％的淨投資所得稅。
由於SEP捐款減少了一個人的調整總收入（AGI），SEP捐款與基於AGI的計算相互作用。
SEP IRA內部投資收入延期納稅
像其他退休儲蓄計劃一樣，SEP IRA內的資金產生的投資收入是延稅的。 這意味著在SEP IRA內賺取的利息，股息和資本收益不包括在個人的年度納稅申報表中。 相反，只有在SEP-IRA分配資金時才徵稅。 遞延稅允許投資收入在沒有首先對收入徵稅的情況下進行再投資。 這種稅收延期合併可能會導致隨著時間的推移建立更大的賬戶餘額。
延期納稅還可以使個人將收入和相應的納稅義務轉移到未來的某個階段。 通過將收入轉移到未來一年，人們可以通過決定何時以及從SEP IRA分配多少來控制收入水平。 通過控制收入金額，一個人可以更準確地控制稅額。 理想情況下，如果某人稅率較高，我們希望扣減繳款，並且在稅率較低的情況下將來分配。
利用設置和資金到期日
SEP計劃可以在納稅申報截止日期之前通過並獲得資助，還可以進行任何延期。 這是SEP的核心優勢之一。
這意味著提交附表C的自僱人士可以在2015年4月15日（無延期）或2015年10月15日（延期）設立SEP並向SEP IRA提供資金，以及在2014年的納稅申報表中扣除了捐款。
考慮一下這個過於頻繁的情況：提交C表的自僱珠寶設計師Clare將於2015年9月完成她的2014年納稅申報表。她在4月15日之前提交了延期申請，因此她的歸還日期是2015年10月15日。她詢問是否有什麼可以提高她的扣除額，以便降低她的納稅義務。 是的，克萊爾可以開一個SEP IRA。 只要SEP計劃被採納，並且資金在2015年10月15日前歸入SEP-IRA，她可以在2014年的納稅申報表中扣除她的捐款。
因此，資助一項SEP IRA是自僱人士今年花錢支付去年的扣除額的一種方式。
相比之下，克萊爾只有在上一個納稅年度已經採納計劃時才可以為小企業提供401（k）或其他退休計劃。 正是在納稅年度結束之後才能採納計劃並為計劃提供資金的這種組合使得SEP IRA吸引人。
對於尚未有退休計劃的企業主和自營職業人士，如果能夠在到期日前通過SEP計劃，他們可以在今年制定SEP計劃，並且計劃對上次有效年。
在所有稅收影響完全知曉後，能夠在到期日返還時為納稅人提供資金，納稅人可以根據其貢獻額作出決定。
另一種利用資金到期日的方法是在較長時間內分攤會費。 這有助於企業預算他們的退休儲蓄。 基金可以在當年1月1日開始的特定納稅年度繳納，並且可以在次年10月15日結束。 這段時間跨越了21個月和15天。
仔細查看SEP截止日期 | ||
如果業務文件... | 並沒有提交擴展名，那麼SEP截止日期是... | 並且提交了擴展名，那麼SEP截止日期是... |
附表C或F（表格1040） | 稅務年度結束後的4月15日 | 稅務年度結束後的10月15日 |
表格1120（C公司） | 納稅年度結束後的3月15日 | 9月15日納稅年度結束後 |
表格1120S（S公司） | 納稅年度結束後的3月15日 | 9月15日納稅年度結束後 |
表格1065（夥伴關係） | 稅務年度結束後的4月15日 | 9月15日納稅年度結束後 |
貢獻率可能因年份而異
雇主在計算每位參與者的SEP IRA的捐助額時，將設置一定百分比的補償。 補償的百分比可以從0％的最低值到25％的最高值。 所有計劃參與者使用的百分比必須相同。 這個百分比可以每年更改一次，使業務靈活性可以根據當年的財務狀況對退休福利進行預算。 當財務狀況良好時，企業所有者可能想要投入更多的資金，而在財務狀況惡化的時候則可以減少資金投入; 這可以通過SEP計劃輕鬆完成。
參與者控制SEP貢獻如何投資
一旦對每個參與者的SEP IRA進行了捐款，就可以像對待任何其他個人退休賬戶一樣對資金進行管理。 賬戶持有人可以決定如何投資這筆資金，將資金轉入另一個IRA，甚至可以從SEP IRA中分配。 SEP IRA的分配是可徵稅的，在早期分配時可能會收取10％的附加稅。
自僱人士與他們選擇的金融機構開設SEP IRA。 他們可以在他們認為合適的情況下投資他們的SEP IRA。
對於有員工的企業，該業務向每位員工的SEP-IRA提供資金。 每位員工都充分享有捐款。 員工決定哪些投資適合他們的SEP IRA。
通過401（k）和類似的計劃，參與者需要等待觸發事件（例如困難，殘疾或終止服務）才能分發。 SEP參與者可以隨時訪問他們的SEP IRA儲蓄。 （但請注意，在人數達到59.5歲之前發生的分配可能會收取10％的附加稅。）
SEP IRA可以滾動
就像其他個人退休賬戶一樣，SEP IRA可以轉入
- 傳統的IRA，
- 另一個SEP IRA，
- 稅前401（k）計劃，或
- 稅前403（b）計劃
SEP IRA也可以轉換並轉入Roth IRA。
能夠推出SEP IRA意味著參與者始終完全掌控他們的貨幣停放位置以及資金投入方式。
除傳統的IRA和Roth IRA外，還可以使用SEP IRA
除參加SEP IRA之外，計劃參與者可為其傳統IRA或Roth IRA節省開支。
請注意，參加SEP IRA意味著該人員在工作中有退休計劃。 這可能會影響傳統IRA可以扣除多少。 傳統的IRA貢獻有多少是可扣除的，取決於一個人在一年中修改的AGI。
請注意，Roth IRA的資格也基於本年度的修改AGI。
請記住，自僱人士可以通過資助SEP IRA來降低他們的AGI。 因此，有可能將AGI降低到足以符合Roth IRA或可扣除傳統IRA的資格。
自僱人士可能會為本年度的傳統IRA和/或Roth IRA和/或SEP IRA做出貢獻。 這為決定每種類型的退休計劃貢獻多少提供了靈活性。
過多的SEP捐款可以在下一年結轉並扣除
如果某人捐贈的金額超過SEP IRA的允許金額，則超額金額可以結轉並在隨後的納稅年度扣除。 但是，超額繳款可能因過度繳納退休計劃而需繳納10％的消費稅。 在為納稅年度指定最終捐款之前，通過執行SEP IRA計算來避免過度繳費是很容易的。
多少可以貢獻給SEP IRA？
2015年每位參與者的最高美元限額為53,000美元。
- 2015年SEP IRA貢獻限制
貢獻額的計算方式取決於計劃參與者是僱員還是自僱人士。
對於員工來說，計算很簡單。 按最高美元限額支付給每位員工的年度報酬乘以繳費率（高達25％）。 雇主無需報告每位員工的W-2表格上的SEP供款數額。 但是，雇主需要在表格W-2框13中選中該框，以表明該員工已被退休計劃所覆蓋。
對於自營職業者（包括合夥人），計算繳費金額需要衡量薪酬和調整繳費率。 首先，我們需要衡量一年中的自僱人士報酬。 這是通過個人從事自營職業的淨收入來衡量的。
自我就業計算的淨收入 | |
淨利 從附表C（第31行） 從附表F（第34行） 從附表K-1（表格1065，方框14，代碼A） | |
減去自營職業稅的扣除部分（表1040第27行） | |
等於自謀職業的淨收入 | |
要自己計算，請使用出版物560第5章中的自僱人扣除工作表。
第二個因素是自僱人員的繳費率低於員工。 這是由於稅法中的一個不幸的情況，即確定繳費額和確定淨收入是相互依賴的。 美國國稅局設計了一種通過調整繳費率來計算繳費額的間接方法。 自僱人士的繳費率計算如下：
計劃的統一貢獻率 |
將 1 添加到貢獻率 |
將統一貢獻率除以統一費率加1。 結果是自僱人士的貢獻率 |
見出版物560第5章中的自僱人士費率工作表。
換句話說，如果一個Schedule C過濾器為所有參與者設置了一個25％貢獻率的SEP IRA，那麼自僱人員可以為他或她的員工貢獻的金額是每個僱員年度薪酬的25％。 自僱人士可以為其自己的SEP IRA提供的金額為20％（即0.25÷1.25 = 0.20）。
選定的SEP貢獻率轉換 | ||
如果統一計劃繳費率是...... | 轉換數學 | 相應的自僱貢獻率 （四捨五入到小數點後4位） |
5％ | .05÷1.05 | 4.7619％ |
10％ | .10÷1.10 | 9.0909％ |
15％ | .15÷1.15 | 13.0435％ |
20％ | .20÷1.20 | 16.6667％ |
25％ | .25÷1.25 | 20.0000％ |
有關其他轉換金額，請參閱出版物560第5章中的自僱人士費率表。
自僱人士的貢獻計算示例
對於自僱人士，我們將自僱人士的淨收入乘以相等的自僱人士繳費比率。 然而，自謀職業的淨收入取決於計算自僱稅和自僱稅的可扣除部分。 讓我們把這個數學放在一個例子中。
例如：克萊爾是一名自僱珠寶設計師，提交附表C.她沒有員工，因此需要為自己計算一份SEP IRA的捐款。 她想知道她可以為SEP IRA做出什麼貢獻。 以下是我們如何得出答案：
示例：SEP對Schedule C Filer的貢獻為$ 100,000的淨利潤 | ||
淨利 從附表C（第31行） | 顯示數學 | $ 100,000個 |
自僱稅計算 （使用Short Schedule SE方法） | ||
淨利潤乘以92.35％ | 100,000×0.9235 = 92,350美元 | |
乘以15.3％ （這是自僱稅） | 92,350×0.153 = 14,129.55美元 | |
將該金額除以2（這是自僱稅的可扣除部分） | 14,129.55÷2 = $ 7,064.775 | -7,065（舍入） |
自謀職業的淨收入 | 100,000 - 7,065 = | 92935 |
統一貢獻率 | 25％ | |
轉換為SE貢獻率 | 25％÷125％= | 20％ |
乘SE貢獻率乘以自僱就業淨收益 | 92,935×0.20 = | $ 18,587 |
在這個例子中，克萊爾可以為自己的SEP-IRA貢獻高達18,587美元，這是基於她的表C中她10萬美元的淨利潤。如果她願意，她可以貢獻更少。 注意這個數量不是她的C表的25％，也不是她的C表的20％。
- 要自己計算SEP IRA貢獻額，請使用出版物560第5章中的自僱人扣除工作表。
在採用SEP之前，請確保
- 閱讀第560號出版物的第2章。國稅局在解釋簡化的員工養老金計劃方面做了很好的工作。
- 閱讀您選擇的金融機構提供的SEP計劃（表格5305-SEP）或類似的模型計劃。
- 如果您的企業有員工，請評估SEP計劃必須涵蓋哪些員工（詳見公告560）。
- 檢查必須向僱員披露什麼（在出版物560中也有詳細說明）。
- 了解您可以為SEP IRA做出多少貢獻。
- 了解如何在納稅申報表上扣除會費，以及它如何影響您的稅務計算。
- 將SEP與其他小型企業退休計劃（如401（k）和SIMPLE計劃）進行比較。
- 研究管理SEP IRA計劃的金融機構。 審查金融機構的文書工作，成本和投資選擇。
- 請諮詢稅務專家，以幫助比較每種計劃的影響。
來自IRS.gov的資源
- 出版物560，小企業退休計劃 （pdf）
- 表格5305-SEP ，SEP計劃模型（pdf）
- SEP計劃修復指南（確定6個錯誤以及如何解決它們）
- SEP計劃常見問題
- 選擇SEP計劃
- 建立SEP計劃
- 參與SEP計劃
- 運營和維護SEP計劃
- 終止SEP計劃