業務限制設置可用的最大小企業扣除額
商業限制涉及加拿大公司在向加拿大稅務局(CRA) 提交加拿大公司稅時向加拿大公司提供的所得稅減免 。 業務限額是一個固定的美元金額,用於限制加拿大公司可能收到的小企業扣除(SBD)金額。
目前最大允許業務限額為500,000美元。 費率根據跨歷年的納稅年度( 財政年度 )每個日曆年的天數進行比例分配。
小企業扣除減少了公司必須支付的第一部分所得稅。
要獲得小企業扣除,企業必須是由加拿大控制的私營公司 (CCPC)。 對於這類公司,2017年小企業扣除率為17.5%,營業稅稅率為10.5%。
(SBD在2016年增加到17.5%,並且預計在撰寫本報告之後的幾年中將保持在這一水平。)
如何計算小企業扣除
業務限制是用於確定CCPC有權獲得多少小企業扣除的因素之一。
“小企業扣除(SBD)的計算方法是將SBD費率乘以以下數額中的至少一項:
- 在加拿大進行的積極商業收入(第400行);
- 應納稅所得額(405行);
- 業務限制(410行); 要么
- 減少的業務限制(第425行)“(T4012: T2公司第4章- 所得稅指南 ,加拿大稅務局)。
請記住,如前所述, 如果您的公司納稅年度跨越一個日曆年 (即您公司的納稅年度少於51週),則您必須按照公司納稅年度的天數除以365在第410行輸入它。
另請注意:
“納稅年度中與一家或多家公司有聯繫的CCPC必須提交附表23”關聯加拿大控制的私營公司以分配業務限額“,在此時間表中,業務限額的一定比例分配給每家公司,並且所有百分比的總和不能超過100%。有關此計劃的更多信息,請參閱附表23“(加拿大稅務局)。
符合小企業扣除條件
上述“ T2公司所得稅指南”的解釋中減少的業務限制是指由於在加拿大僱用的應納稅資本為1500萬美元或以上的大型加拿大控制的私營企業 (CCPC)不符合小企業扣除對於在上一年在加拿大僱用的應稅資本在1000萬美元至1500萬美元之間的CCPC,直接減少業務限額。
請注意,收入是指活躍的業務收入 。 不符合活躍業務收入的收入包括:
- 個人服務業務收入。 個人服務業務是僅為向另一實體提供服務而存在的業務。 執行這些服務的個人被稱為公司員工。 親戚們 的註冊員工也符合資格。 所提供的服務通常由另一實體的僱員或官員執行。 這種安排(所有業務收入通常來自單個客戶)與企業與企業的關係更接近雇主/員工關係。 如果企業擁有5名以上的員工,則可以避免被歸類為個人服務業務。
省小企業扣除/費率
合格的小企業每個省份和地區都有自己的降低稅率。
除少數例外情況外,小企業扣除限額與聯邦限額相同:
小巧的 限制 | 比率% | 聯合美聯儲/箴言。 比率 % | |
聯邦 | $ 500,000 | 11.00 | |
省級 | |||
阿爾伯塔 | $ 500,000 | 3.00 | 13.50 |
不列顛哥倫比亞省 | $ 500,000 | 2.50 | 13.00 |
馬尼托巴 | $ 425,000 | 0.00 | 10.50 |
新不倫瑞克省 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
紐芬蘭和拉布拉多 | $ 500,000 | 3.00 | 13.50 |
西北地區 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
新斯科舍省 | $ 350,000個 | 3.00 | 13.50 |
努納武特 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
安大略 | $ 500,000 | 4.50 | 15.00 |
愛德華王子島 | $ 500,000 | 4.50 | 15.00 |
魁北克 | $ 500,000 | ||
沒有MPP * | 8.00 | 18.50 | |
MPP * | 4.00 | 14.50 | |
薩斯喀徹溫省 | $ 500,000 | 2.00 | 13.00 |
育空 | $ 500,000 | ||
沒有MPP * | 3.00 | 13.50 | |
MPP * | 1.50 | 12.00 |
*製造和加工利潤稅收抵免