資本，收入和支出
會計收入和費用
一般來說，S-Corporation會計與C-Corporation會計相同。 收入和費用在公司層面報告，各類收入和費用的性質也在公司層面上確定。 S-Corporations可以選擇最適合報告公司收入和支出的會計方法。 S-Corporations不需要使用權責發生製會計方法; 他們可以選擇現金方法或混合會計方法，如果這些會計方法。
收入和支出項目在傳遞給S-corporation股東時保持其特徵。 例如，S公司獲得的長期資本收益作為長期資本收益傳遞給股東。 因此，S-Corporations需要為股東的利益確定收入類型和費用類型。
股東資本會計
目前最大的問題是會計每個股東的資本賬戶。 公司必須保持每個股東對現金和財產的股權投資以及每個股東向公司提供的任何貸款的細緻記錄。
與有限合夥企業和有限責任公司不同，S公司的股東必須按照其所有權份額嚴格地分配公司的淨收入。 如果一個股東貢獻了公司三分之一的資本，那麼公司淨利潤或虧損的三分之一必須分配給該股東。
資本賬戶在S-Corporation的財務和稅務報告的兩個關鍵部分發揮作用。 首先，資本賬戶作為股東權益和股東貸款在公司的資產負債表上報告。 其次，每個股東的資本賬戶都可以在1120S表K-1表中匯總。 資本投資不足可能會導致股東無法達到風險規則的損失，並可能導致商業損失不可扣除。
投資現金和財產
股東可以將現金或財產投資於S-Corporation。 除了她的現金投資之外，股東可能會向新成立的S-Corporation提供電腦，書桌，參考書和軟件程序。 股東財產的價值是（a）財產的公平市場價值或（b）股東在財產中的調整基礎中的較低者。
（更多信息： 向S-Corporation捐贈財產 。）
股東基礎，調整基準和貸款基礎
股東資本賬戶需要反映股東在S-Corporation股權或負債中的投資和現行基礎。 股東投資於S-Corporation，只要股東已經進行股權投資或向公司提供貸款。
股東權益反映在股東資本賬戶中。 該賬戶應顯示現金投資的美元數額以及捐贈給公司的財產價值。 一位捐助10,000美元現金，價值2000美元的計算機和價值400美元的軟件的股東將擁有一個資本賬戶，顯示總投資額為12,400美元。
資本賬戶不時進行調整以反映額外的股權投資。
此外，資本賬戶在年底進行調整，以反映每個股東按比例分配的收入和支出。
股東股票的調整基準計算如下：
- 在年初調整基準
- +單獨列出的所有收入項目的份額，包括免稅收入
- +所有非單獨收入項目的份額
- +石油和天然氣特性過剩損耗的扣除份額
- - 向股東分配未包括在股東工資中的現金或財產
- - 單獨列出所有損失和扣減項目，包括第179項扣減和資本損失
- - 分享所有非單獨陳述的損失
- - 不可抵扣費用的分攤，例如餐飲和娛樂費用的不可抵扣部分或不可扣除的罰款和罰金
- - 不超過財產基礎的石油和天然氣財產損失份額。
- =年底S-Corporation股票的調整基準
下一步：貸款基礎，負面基礎，恢復基礎，風險規則和被動活動損失的會計處理。
貸款基礎
股東可以向S-Corporation提供貸款作為貸款。 一個常見的例子是使用個人信用卡支付公司費用的股東，並向公司提交費用報告以償還。 公司貸款可以是短期貸款（一年或一年以內還款）或長期貸款（一年以上還清）。 股東向其S-Corporation的貸款可能會在本年度扣除超過其股票基礎的損失，但僅限於有貸款基礎的情況。貸款基準和調整後的貸款基準計算如下：
- 最初的借款給公司
- +借給公司的額外金額
- +資本化（加入貸款）而不是償還的遞延利息
- - 已償還的貸款本金額
- - 股東減免的貸款本金額
- - 轉換為股票的貸款本金額
- - 分享超過股東調整後股票基準的淨虧損
- =年底S-Corporation債務的調整基準。
負面依據和暫停損失
調整後的基準不能低於零。 但是，使用上面的公式計算調整後的基數通常會導致負數。 以下是處理S-Corporation股票“負面基礎”的規則：- 股東的庫存基準減少，但不低於零，
- 然後股東貸款基礎減少，但不低於零。
任何多餘的“負面基礎”都被視為不可扣減的損失。 這種額外損失是一種“暫停損失”，並將無限期地延續到未來幾年。
暫停的虧損可以在股東恢復貸款基礎或股票基礎的任何未來納稅年度中扣除。
如果股東既有股權投資又向公司提供貸款，那麼在未來幾年中，股東必須恢復其貸款基礎，然後再恢復其股票基礎。
恢復基礎
股東可以通過多種方式恢復股票基礎或貸款基礎。 恢復基礎的最簡單方法是進行額外的現金投資（恢復股票基礎）或提前增加現金貸款（以恢復貸款基礎）。調整後的股票基準和貸款基礎應該暫時在年底前計算。 這將為股東提供足夠的時間進行額外的貸款或股權投資，以確保任何損失都可以完全免稅。
風險規則
每個股東都有風險。 這是股東因投資或貸款而損失的金額。 股東的風險金額計算如下：- 調整後的股票基礎
- +調整後的貸款基礎
- =風險金額。
任何超出風險數額的損失都是“暫停損失”，並遵循上述暫停損失的規則。
即使這些損失由於風險規則而中止，每個股東的股票基準和貸款基準也將根據其按比例分攤的損失進行調整。 因此，S-Corporation及其股東能夠準確，精確地追踪調整後的股票基準和調整後的貸款基礎非常重要。
被動活動損失
S-Corporation股東受制於被動活動規則。 這些規則規定了S-Corporation損失目前可在多大程度上被股東扣除。如果S-Corporation從事出租物業業務，那麼股東必須滿足房地產專業人士嚴格的“積極參與”測試，才能全額扣除租金損失。 如果股東不能滿足房地產專業人士的積極參與測試，則S-Corporation租賃損失只能在股東有被動活動收入的情況下扣除。
如果S-Corporation從事任何業務但股東沒有積極參與S-Corporation的業務，那麼S-Corporation的虧損只能在股東被動收入的情況下扣除。
被動活動收入包括來自S-Corporations的被動收入，合夥企業，信託，利息，股息和其他投資收入。
上一篇：收入核算，費用，股東權益，轉換後的財產，經調整的股票基礎。