捐贈或轉讓您的S-Corporation的財產
“我們已經將我們的獨資企業轉變為S公司。 現在我的任務是將我們的業務資產從一個實體轉移到另一個實體。 從我所能發現的情況來看，這不是一項簡單的任務。 我認為我們大部分商業財產的折舊是根據第179條進行的。有什麼建議？“
首先，讓我說祝賀成立S-corp。
我認為這是任何人都可以做的最聰明的事情之一，以保護他的小企業和最大限度地提高稅收優惠 。 它將您的商業財務與個人財務分開。
捐贈給S-Corporation的財產
當新業務開始時，其股東向公司提供資金，設備，財產和服務。 這是企業的起始資本。 捐贈給公司的一切成為公司的資本資產。
作為捐贈時間，金錢和財產的交換，股東以他的名義獲得一個資本賬戶，顯示他在新公司中的資本資產份額。 股東可以出售他在S-corp的股份，因此小型企業股票的任何收益或損失計算如股票或共同基金的資本收益。 股東必須知道他在投資中的稅基，才能計算收益或虧損。
稅基
當財產被捐贈或轉讓給S-corp時，財產的價值成為公司的基礎。
該財產的價值也被添加到捐贈股東的資本賬戶中。 假設我將我的新電腦捐贈給新成立的S公司 。 計算機的“調整基準”為1,500美元。 除了捐贈我的電腦之外，我還捐出10,000美元的現金。 以下是我的資本賬戶的外觀：
所有者權益（因為它將出現在公司的資產負債表上）
威廉的資本賬戶
現金10,000美元
設備$ 1,500
總資本為11,500美元
我對S-corp的總出資額為11,500美元。 如果我以後出售我在公司的股份，我會根據這個數額計算我的資本收益或損失。
如何計算貢獻
我的讀者的問題是如何正確解釋他的C級獨資企業對他的S公司的財產貢獻。 根據美國國稅局出版物551，公司在捐贈財產中的基礎是其公平市場價值或股東調整基準的較小數額。 經過調整的基準是財產的原始成本加任何改進，再加上任何購買成本加任何銷售成本減去任何折舊。
在上面的場景中，我將一台只有六個月大的新電腦捐贈給新組建的S-corp。 我必須計算兩個數字來計算出資額的價值併計算公司的折舊基礎：計算機的公平市場價值和計算機的調整基礎。 這裡有兩個例子。
例＃1
電腦是我的個人財產。 我沒有把它作為商業財產，也沒有對它進行任何折舊 。
我以2000美元購買了電腦，其中包括運費和稅費。 我在電腦上調整的基準如下：
$ 2,000的原始成本+ $ 0的改進+ $ 0的購買成本，因為運費和稅款已包含在購買價格中$ 0銷售成本 - $ 0折舊= $ 2,000調整基準。
接下來我必須找出我電腦的公平市場價值。 我會檢查各種網站，如eBay和craigslist。 我可能會發現，我的電腦型號售價在1,500美元左右，狀況良好。 如果我以這種方式銷售我的電腦，我預計可以獲得1500美元左右。 所以這是我電腦的FMV。
當我將計算機捐贈給我的S-corp時，計算機的價值將低於其調整基准或公平市場價值。 電腦的價值是1,500美元，因為這是這兩個數字中較小的一個。
我的資本賬戶增加了1,500美元，公司可以使用1,500美元作為貶值計算機的基礎。
例＃2
電腦是我的商業財產。 我使用電腦作為獨立承包商，我在C表中折舊了我的成本。我以2000美元的價格購買了電腦，其中包括運費和稅金。 我於2015年6月購買了電腦，並在2015年附表C中選擇了179部分的折舊，並選擇在第一年索要電腦的全部費用。 我在電腦中調整的基礎如下：
$ 2,000的原始成本+ $ 0的改進+ $ 0的購買成本，因為包含運費和稅金+ $ 0的銷售成本 - $ 2,000第179節在2015年採取的折舊= $ 0調整基準。
正如示例＃1，計算機的公平市場價值是1,500美元。 這兩個數字中較小的一個是$ 0，所以我的電腦不幸的價值為0美元。 我的資本賬戶增加了0美元，公司不能貶低計算機，因為公司在計算機中的基礎也是0美元。
如果S-Corp出去以1,500美元的價格購買類似的電腦，公司可能會貶值。 公司將有一個可核實的基礎，即購買價格。 企業可以選擇從您那裡購買電腦，但這會影響您的個人稅收，有兩種方式：
- 您的資本賬戶不會增加或減少，因為您沒有將該物業捐贈給該公司。
- 您必須在4797表格上報告出售商業物業的普通收益。您將獲得收益，因為您已通過使用第179節將您在物業的調整基準降至零。如果該公司為您的計算機支付了1,500美元，則您按照您的普通稅率徵收1500美元的普通收益，而不是資本利得稅稅率。
因此，讀者問題的簡短答案是：如果您已使用第179部分支付商業物業的全部成本，那麼您在物業中的調整基數為零。 當您將您的業務屬性轉換為S-corp時，S-corp會繼承您的調整基礎，該基礎仍然為零。
注意：稅法會定期更改，您應該諮詢稅務專業人士 以獲取最新的建議。 本文中的信息並非作為稅務建議，也不能代替稅務建議。