家庭辦公室扣除額根據工作面積佔家庭總面積的百分比計算。 根據納稅人是自僱人士還是僱員，扣除家庭辦公室開支的資格有所不同。
在這兩種情況下， 家庭辦公室都必須定期和專門用於商業目的。 自僱人士可以根據自僱收入扣除其家庭辦公室開支，從而減少所得稅和自僱稅。
如果在家工作是為了方便雇主，那麼在家工作的員工可以將家庭辦公室扣除 。 員工扣除其家庭辦公室作為員工業務費用扣除的一部分，這可能會減少所得稅。
內政部扣除的資格標準
為了有資格扣除家庭辦公室的開支，一個人必須按照以下方式之一定期使用其部分住所：
- 作為任何貿易或業務的主要營業地點，
- 作為患者，客戶或客戶在其正常貿易或業務過程中與個別納稅人會面或交易時使用的營業地點， 或
- 在沒有附屬於住宅的單獨結構的情況下，該空間用於與該人的貿易或業務有關。 （國內稅收法規第280A（c）節）。
此外，員工還有第四個標準需要滿足：家庭辦公室的專有商業用途必須是為了雇主的方便（國內稅收法規第280A（c）節），而不是“僅適當和有幫助”（出版物587）。
雖然在家工作對於員工來說可能是適當和有益的，但在家工作必須為了雇主的便利才能免稅。
“JK Lasser的”您的所得稅“（第410-411頁，2013年版）編輯指出：”需要在家工作的遠程辦公人員滿足雇主方便測試的要求“，但如果員工要求遠程辦公，並且雇主有辦公室內部辦公室可用的空間，國稅局可能會爭辯，除了不尋常的事實，總部辦公室是為了員工的方便，而不是為了方便雇主，國稅局沒有為遠程辦公人員提供具體的指導方針。“
什麼專用手段
獨家使用意味著家庭辦公區域僅用於商業目的，而不是用於個人目的。 在出版物587中，IRS解釋說：
“要在獨家使用測試中取得資格，您必須在您的商業或商業中使用您家的特定區域。用於商業的區域可以是房間或其他可單獨識別的區域，該區域不需要標記為一個永久的分區。
“如果您在商業和個人用途中使用該區域，則不符合專用測試的要求。”
專用測試有兩個例外：
1.部分家庭用於存儲庫存或產品樣本
如果一個人使用他或她的住所的一部分來存儲庫存或產品樣本，那麼存儲區域可以包含在計算家庭辦公室扣除中，而不需要滿足專用使用測試的空間。 為了扣除存儲區域，該人員必須滿足以下五項測試：
- “您以批發或零售的形式銷售產品作為您的貿易或業務。
- “您可以將庫存或產品樣本保存在您的家中以供您的貿易或業務使用。
- “你的家是你貿易或生意的唯一固定位置。
- “您可以定期使用存儲空間。
- “您使用的空間是適合存儲的獨立可識別空間。” （出版物587，IRS.gov）
對於那些通過拍賣或委託銷售商品，在跳蚤市場或街頭藝術節以及其他沒有單獨的商店或倉庫來存儲庫存的零售商或批發商的人來說，這一規則似乎特別有用。 IRS在2007 - 23年的情況說明中解釋說：
“如果住宅是定期使用（並非必須是排他性的），則賣方和委託銷售商可計算其可分配到住宅空間的開支的扣除額（不必是排他性的）以存儲庫存和/或產品樣本零售或批發拍賣或寄售業務的唯一固定地點“。
IRS向出版物587中的專用測試提供以下例外情況：
“你的家是銷售機械工具零售業務的唯一固定位置，你經常使用地下室的一半來存放庫存和產品樣本，有時你可以將該地區用於個人目的，存儲空間的費用是即使您不將這部分地下室專門用於商業，也可以免稅。“
2.家中的一部分用作日托設施
如果一個人在家中辦托兒服務，用於日託的地區也可能在下班後用於個人使用。 為了適應這種情況，即使該地區不是專門用於商業用途，日托服務提供商也可以扣除家庭辦公室的開支。
在出版物587中，IRS解釋說：
“如果您定期在家中使用空間來提供托兒服務，即使您為非商業目的使用相同的空間，您也可以聲稱可以扣除您家中的那部分住房。為了有資格享受這種專用的例外規則，你必須同時滿足以下兩個要求。
- “你必須從事為兒童，65歲或65歲以上的人或身體或精神上無法照顧自己的人提供日託的交易或業務。
- “根據州法律，您必須申請，被授予或豁免作為日託中心或作為家庭或團體托兒所的許可證，認證，註冊或批准。如果您的申請不符合此要求被拒絕或您的許可或其他授權被撤銷。“ （另見“國內稅收法規”第280A（c）（4）節）。
日托服務提供商計算其8829表格第4至第7行的家庭辦公室扣除業務使用百分比。
什麼是經常使用的手段
定期使用意味著總部辦公區域一直用於商業目的，而不是偶爾或偶爾使用。
“為了在常規使用測試中獲得資格，您必須定期在家中的某個特定區域進行商業活動，偶爾或偶爾使用的商業活動並非經常使用，您必須考慮所有事實和情況，以確定您的使用是否在定期的。“ （出版物587，IRS.gov）
內政部對自僱人員的扣除
對於自營職業者來說，家庭辦公室扣除會減少所得稅和自營職業稅的淨營業收入。 因此，家庭辦公室扣款有助於減少所得稅和自營職業稅。
家庭辦公室扣除員工
對於員工而言，家庭辦公室扣除作為員工業務開支的雜項扣除額的一部分。 雜項扣除額（包括任何家庭辦公室開支）減少了一個人調整後總收入的2％。 其餘部分在減少了AGI的2％之後，就是列舉的扣除項目。 然而，雜項扣除是通過替代最低稅額（AMT）調整的。 因此，受僱於AMT的員工會發現，他們幾乎沒有扣除家庭辦公室和其他與工作有關的開支。
在家工作的員工可能會考慮要求雇主報銷其家庭的商業用途部分。 只要雇主根據問責計劃向僱員報銷家庭辦公費用，僱員將獲得免稅的家庭辦公費用報銷，雇主將扣除家庭辦公費用。 在這種情況下，員工不會在他們的納稅申報表中扣除家庭辦公室的費用，因為費用已經報銷。 報銷從而避免了總部扣除調整總收入限制的2％，並避免AMT調整。
例。 Teresa是一名外部銷售人員，她的雇主不提供任何辦公空間。 當Teresa不在旅行時與家人見面時，她必須在家工作。 Teresa使用她家12％的辦公室作為辦公室，她經常使用（每週五天，而不是旅行時）和專用（房間不用於個人活動）。 特蕾莎的工資是5萬美元，她沒有其他收入，也沒有收入調整。 Teresa的租金是每月2000美元，她沒有其他家庭辦公費用。 讓我們看看她的家庭辦公室扣除是如何計算的，以及稅收影響是什麼。
家庭辦公室扣除：12％x 24,000美元的年租金= 2,880美元。
作為一名僱員，Teresa會將其作為附表A中的雜項扣除扣除。她的表格1040和附表A中的相關內容如下所示：
線 | 描述 | 量 |
1040行7 | 工資 | 50000 |
1040行37 | 經調整的總收入 | 50000 |
SCH。 第21行 | 未支付的員工費用 | 2,880 |
SCH。 一條線26 | 調整後的總收入減去2％ | -1,000 |
SCH。 第27行 | 雜項扣除的扣除部分 | 1,880 |
現在讓我們來看看鄧麗君對稅收的影響。 首先，我們必須分析是否有利於Teresa分項或採取標準扣除。 根據所提供的信息，我們不知道。 Teresa的所有細項扣除（包括她的雜項扣除的扣除部分）的總額是否大於她年度的標準扣除額？ 還是她需要逐項細分？ 如果是這樣，分項將產生比採取標準扣減更好的稅收結果。
如果她逐項列出，會有什麼影響？ 根據我們了解她的財務狀況，Teresa可能在25％的稅率範圍內（使用2014年稅率）。 Teresa的家庭辦公室扣除1,880美元（在AGI門檻的2％之後）將使她的聯邦所得稅減少1,880 x 25％= 470美元。
或者，Teresa可以向她的雇主尋求報銷。 如果她的雇主報銷Teresa $ 2,880用於她家的商業用途，那麼$ 2,880對Teresa免稅。 她將不再有資格扣除相同的家庭辦公室開支作為雜項逐項扣除。 在這個具體的例子中，Teresa可以採取家庭辦公室扣除，並減少470美元的聯邦所得稅，也可以從她的雇主那裡獲得2,880美元的免稅補償。
什麼費用可以包括在內政部扣除
家庭辦公費用分為直接和間接費用。 直接費用是與家庭辦公室完全相關的費用，可以全額扣除。 “直接費用只能使您家的商業部分受益，其中包括對特定地區或商業用房進行的繪畫或維修”（8829表格說明）。
間接費用是適用於整個財產的費用。 “間接費用是為了保持和運營你的整個家庭，它們使你的家庭的商業和個人部分受益”（8829表格說明）。 間接費用如租金，保險和公用事業費可以根據總部的業務使用百分比扣除。
與家庭辦公室有關的費用包括：
- 出租
- 公用事業
- 財產保險
- 維修與保養
- 傷亡損失
- 抵押權益
- 財產稅
- 折舊
家庭辦公室扣除的業務使用百分比
可以扣除的家庭辦公室費用的金額是通過確定家庭辦公室的空間與整個房屋或公寓的比例來確定的。 這個百分比用於確定可以扣除多少間接費用。 國稅局建議：
“要找到業務比例，請將用於商業用途的家庭部分的大小與整個家庭的大小進行比較。使用生成的百分比來計算操作整個家庭的費用的業務部分。
“您可以使用任何合理的方法來確定業務百分比。以下是計算百分比的兩種常用方法。
- “用於商業的面積（長度乘以寬度）除以您家的總面積。
- “如果你家的房間幾乎都是相同的大小，你可以將商業用房的數量除以家中的房間總數”（出版號587）。
例如，假設湯姆定期和專門地將他的第二間臥室用作辦公室，該房間的尺寸為10英尺x15英尺（150平方英尺）。 湯姆的整個房子麵積為1250平方英尺。 湯姆的商業用途比例是150除以1250，這相當於12％。 如果湯姆符合上述資格條件，湯姆可以扣除12％的間接家庭辦公室相關費用（如租金，租賃保險和公用事業費）。 此外，Tom可以扣除任何直接與家庭辦公室有關的費用（例如修理家庭辦公室的干牆或重新繪製辦公區域）的100％。
限制內政部的扣除
家庭辦公室扣除僅限於與家庭辦公室相關的貿易或業務的人的暫定淨收入。 暫定淨收入是來自貿易或業務的總收入減去總部抵扣以外的可扣除開支。 任何超出此限額的家庭辦公室扣除都會結轉到下一個納稅年度。 換句話說，總公司可以將企業的淨收入最多減少到零，但不能小於零。 家庭辦公室扣除不能用於造成損失或增加損失。
進一步來說：
“如果您商業用途的總收入等於或超過您的總業務費用（包括折舊），您可以扣除與使用家庭相關的所有業務費用。
“如果您的家庭商業用途的總收入低於您的總業務費用，那麼您的家庭商業用途的某些費用的扣除是有限的。
“您可以扣除可分配給企業的其他不可抵扣費用，如保險，公用事業和折舊（以及最後折舊），僅限於您家庭商業用途的總收入減去以下總和。
- “即使你沒有使用家庭做生意（例如抵押貸款利息，房地產稅以及可作為附表A（表1040）的分項扣除所允許的意外傷害和盜竊損失），你可以扣除的業務部分。 ..
- “與家庭業務活動相關的業務開支（例如，商業電話，用品和設備折舊），但不涉及家庭本身的使用”（出版物587）。
計算家庭辦公室扣除
要計算家庭辦公室扣除額，您需要知道您的總部辦公室的開支，這些開支是否與家庭辦公室直接或間接相關，家庭辦公室的業務使用百分比以及最高限額家庭辦公室的扣除額。
如果該空間僅作為一年的部分時間用作家庭辦公室，請務必在該空間用作總部計算扣除的時間段內僅使用費用。
房主需要在附表A和家庭辦公室扣除之間按比例分配他們的扣除額。 這適用於按揭利息，財產稅和傷亡損失的可扣除費用。 有關詳細信息，請參閱國稅局的8829表格第9,10和11行的說明。
- 提交附表C的自僱人士使用表格8829 （pdf）計算他們的家庭辦公室扣除額和扣除額的任何限制。
- 自營農場主，自僱商業夥伴和員工使用出版物587 （pdf）中的“家庭商業用途扣除工作表”計算他們的家庭辦公室扣除額和扣除額的任何限制。
計算家庭辦公室扣除的簡化方法
從2013年開始，IRS允許使用簡化的方法計算家庭辦公室扣除額。 根據簡化的方法，家庭辦公室的扣除按每平方英尺5美元乘以總部辦公面積計算，最多300平方英尺。 IRS稱（IR-2013-5），簡化方法限於“每平方英尺1500美元，每平方英尺5美元，最多300平方英尺”。
保持記錄中
有關家庭辦公室扣款的文件應與您的納稅申報表一起保存。 相關文件可能包括：
- 家庭辦公室面積和家庭總面積的測量;
- 支付租金，水電費，維修費，保險費和其他費用作為總部辦公室扣除的一部分的證明;
- 文件顯示總部為方便雇主（為僱員）;
- 文件顯示家庭辦公室區域經常用於商業目的。