選擇S公司地位的規則和程序
鑑於2018年開始實施的稅收減免和就業法案，這可能是件好事。
或者它可能不太好，取決於你的個人情況和你的目標。
選擇S公司地位的利弊
一家公司的應稅收入在S公司成立時歸屬於每個股東。 這個估算收入包含在每個股東的個人報稅表中。
這可能對2017年納稅年度非常有利。 當時的公司稅率是35％。 一個人每年可以賺取高達416,700美元而不會觸及這個稅收支出，因此通過將收入轉嫁給股東，公司收入的稅收負擔通常會減少。
TCJA將公司稅率下調至21％。 一個人會得到22％的類似稅收，收入只有38,701美元，因此C公司理論上可以通過保留收入並支付其中的軸來節省1％。
但是，當然，在稅收方面沒有什麼比這麼簡單。
選擇S公司地位還有一個額外的好處。 S公司的淨收入僅在股東一級徵稅一次。 相比之下，C公司的淨收入可能會被徵稅兩次，一次是在公司層面，另一次是在股息層面支付股息時。
股東仍然必須將這些股息報告為個人收益的收入。
組建S公司
如果您決定組建一家S公司對您有利，您必須準備並提交2553號表格， 由小型企業公司選舉 ，並與國稅局簽訂。 這會通知IRS您要選擇S corp狀態。 然後，國稅局將發回一封信給貴公司，確認其選擇該稅務待遇。
但首先，您必須合併您的業務。 制定公司章程，章程和各種法定文件，以形成和運營您的業務。 這些可能因州而異。 您應該將業務納入公司進行大部分業務的州，
驗證您的公司是否符合S公司的資格標準 ，然後向IRS提交2553表格。 該表格需要每個股東的簽名。
何時提交表格2553
2553表格必須在公司納稅年度的第三個月的第16日之前或稅務年度的第二個月的第15日之前提交，如果納稅年度為2個半月或更短時間的話。 您也可以在您希望選舉生效的年份之前的納稅年度隨時提交表格。
如果貴公司按照制定晚S公司選舉的特殊規則，可以在這些截止日期之後的任何時間提交。
是的，這聽起來很混亂。 這裡有些例子。
- ABC公司於7月1日註冊成立。因此，ABC直到10月16日為S公司選舉提交2553表格才能在公司運營的第一年生效。
- DEF公司於11月1日成立，因此其首個納稅年度將少於2個半月 長於11月1日至12月31日。因此，DEF將在下一年的1月15日之前提交表格2553，以便S公司選舉對公司的第一年運營有效。
- GHI公司已註冊成立數年，目前作為C公司納稅。 如果公司希望在下一年轉換為S公司，GHI可以在12月31日前提交2553表格。
S公司地位的晚期選舉程序
公司可以在截止日期之後提交2553表格，並且仍然獲得IRS批准，以使選舉追溯到公司納稅年度的開始。
通常，如果公司在其納稅年度的第三個月的第15天之後但在下一納稅年度的第三個月的第15天之前提交了2553表格，則IRS認為S公司選擇在下一納稅年度有效，但不適用於上一個納稅年度。 但首先，公司必須確保它有資格進行晚期選舉。
公司必須符合S公司的資格標準，並且必須在S公司選定的預定生效日期之後被劃分為S公司。 公司只能沒有資格成為S公司，因為它沒有及時提交2553表格，而沒有任何其他原因。 它必須有理由錯過最後期限，但國稅局在這方面相當慷慨。 無意中無法提交表格2553被認為是合理的原因。
公司還必須提供聲明，表明其每個股東都以與公司打算成為S公司的意圖不一致的方式報告其收入。
如果你的公司符合這些要求，你應該在2553表格的頂部寫下以下內容：
“根據REV。PROC。2013-30提交。”
附上一份聲明，說明公司有合理的理由或無意中未及時提交2553表格。 詳細解釋情況。 2553號表格及所附聲明必須由每位股東簽署。
合理的原因
合理原因是指導致表格遲交的具體事實或情況。 根據美國國稅局的說法，“合理的原因是基於你的情況的所有事實和情況。” “我們會考慮任何證明您使用所有普通業務謹慎和謹慎的理由來滿足您的聯邦稅收義務，但仍然無法這樣做。納稅人有合理的理由，因為他們的行為證明了非主張或減輕處罰的理由。必鬚根據當時的事實和情況單獨判斷案件。“
在撰寫合理原因聲明時務必解決以下幾點：
- 發生了什麼，什麼時候發生了？
- 在商業實體尚未提交表格的時間段內，哪些事實和情況阻止了它？
- 這些事實和情況是如何導致沒有按時提交表格的？
- 在這段時間內，商業實體如何處理其餘的財務和稅務事宜？
- 當事實和情況發生變化時，企業實體為糾正這種情況做了什麼樣的嘗試？
當需要業務實體來存檔IRS表格8832時
美國國稅局8832表格被商業實體使用，除了選擇被列為聯邦稅目的S類公司的公司之外。 一個常見的例子是單一成員有限責任公司 。 通常，這種類型的公司將被視為無視實體。 單一成員責任公司可以選擇將其視為公司，然後選擇被視為S公司。
有時候，單一成員有限責任公司不會選擇被視為公司，並且不會在規定的時間框架內選擇被視為S公司。 幸運的是，國稅局製定了允許這些納稅人追溯提交兩次選舉的程序。 這一程序也適用於其他稅務實體，例如作為合夥企業形成的協會以及任何通常不會因聯邦稅收而被歸類為公司的商業實體。
根據這一程序，商業實體必須要求追溯分類為公司和追溯選舉為S公司。 商業實體必須準備8832表格（包括第二部分），並且還必須準備2553表格，包括第一部分H部分中的合理原因聲明和第四部分中的要求陳述。
您可以參考2553 表格說明，8832表格說明和2009-41收入程序，了解有關追溯性救濟的其他參考資料，以便將其歸類為公司和S公司身份。