為了解釋這個概念，退一步從IRS的角度回顧折舊的概念。
什麼是折舊？
由於折舊會影響您的營業稅，因此國稅局具有特定（且非常複雜）的規則，以說明企業資產（如商業車輛，家具和計算機）的折舊方式。
為了折舊目的，每一項商業物業（如辦公室的辦公桌）都被分配一個物業類別和一個有用的生活（這稱為“恢復期”）。
為什麼要進行所有這些計算？ 因為，對於您的企業中的每項資產，都必須計算年折舊費用。 折舊費用很重要，因為降低了您的營業稅。 IRS希望確保您不會花費太多的折舊費用，並且希望確保您盡可能多地接受IRS的准許。
在資產可以折舊之前，您（實際上是您的會計師）必須知道：
- 資產類別和恢復期（使用壽命）
- 折舊系統（GDS或ADS）
- 企業使用資產的時間百分比（通常為100％）
什麼是資產類別？
根據資產的預期使用壽命，每種一般類型的業務資產都被分配一個資產類別。 一般折舊系統（GDS）和替代折舊系統（ADS）的預期使用壽命不同。 （這些術語在下面解釋）。
例如，您的辦公桌屬於00/11類資產類別的辦公家具，其GDS下的恢復期（使用壽命）為7年，ADS下為10年。
現在我們知道恢復期了; 現在我們需要知道使用哪種折舊系統。
兩種折舊系統是什麼？
根據IRS，對於1986年以後購買和使用的商業資產，必須使用修正的加速成本回收系統（MACRS）。
MACRS或修改的加速成本回收系統是IRS為希望加速商業設備折舊的公司批准的方法。 MACRS包括一個資產分類系統，顯示每種資產的折舊年限。
MACRS包括兩個折舊系統： 一般折舊系統（GDS ）和替代折舊系統（ADS） 。 這兩個系統為計算折舊扣除提供了不同的方法和恢復期。
除非需要使用替代折舊系統，否則企業通常使用一般折舊系統。
一般折舊系統使用所謂的每年應用折舊的“衰退餘額”系統。 也就是說，每年的折舊費用是根據前幾年的初始成本減去累計折舊。
例如，如果您的辦公桌的初始成本為1000美元，第一年的折舊為143美元（使用7年的恢復期），第一年結束時的餘額為857美元。
所以，第二年，折舊計算為857美元，第二年折舊費用為122美元。
為什麼使用替代折舊系統？
可能需要使用ADS的情況包括：
- 上市財產用於商業用途的50％或更少
- 在這一年中主要用於美國以外的任何有形財產
- 農場設備，在某些情況下
一些企業選擇使用ADS。 美國國稅局允許選舉ADS，但它“必須涵蓋在同一年內投入服務的所有財產。”
必須使用ADS折舊的財產的一個例子是位於國外的住宅出租物業; 它將在40年的恢復期內貶值。
請向您的專業稅務顧問諮詢，了解您應該使用哪種折舊系統為您的企業獲得最佳稅收優惠。