在我們查看保證付款之前，我們需要看看LLC（稱為“ 成員 ”）和合作夥伴的所有者。 IRS不承認有限責任公司為稅務實體。
因此，由多個成員組成的有限責任公司被IRS視為稅務合作夥伴關係（除非他們選擇作為公司或S公司徵稅），這就是為什麼國稅局在合作夥伴類別下向LLC成員討論這些付款的原因。
有限責任公司和合夥企業通常從企業的收入中支付，但他們可能希望在業務收入較低或虧損的年份為自己提供基本收入。 他們可以通過業主之間的協議（ 合夥協議或有限責任公司的運營協議）將該基礎設置為擔保付款。
合作夥伴和LLC成員如何支付
合作夥伴和LLC成員可以通過多種方式獲得報酬。 兩種常見的付款方式是分配分配和保證付款：
分配分享 ：根據業主之間的協議，他們可以獲得業務收入的一部分。 例如，如果Tom和Teresa各擁有50％的有限責任公司，則每個公司將獲得50％的利潤。
如果一年的利潤（淨收入）為80,000美元，則每個所有者可以支付40,000美元。
由於合夥企業或有限責任公司本身不對企業的淨收入繳納所得稅，所有者必須支付該稅。 即使沒有實際的資金分配給所有者，稅也必須在業務淨收入上支付。
保證付款：無論企業賺取多少利潤，都可以向每個所有者保證一定的最低付款。 在上面的情況下，每個所有者可能被保證25,000美元。
保證付款如何納稅
合夥或有限責任公司不對營業收入納稅。 相反，這些業務被認為是直通實體 ，這意味著收入傳遞給業主。 國稅局把保證金作為普通收入考慮給業主。 此擔保付款被視為企業的可抵扣費用 。 如果所有者的淨收入份額大於保證金額，那麼該年沒有擔保金額。
保證金是薪水嗎？
從工資稅的角度來看，保證金不是工資。 但從公司免稅支出的角度來看，有限責任公司擔保付款的處理方式與工資一樣。
合夥人和有限責任公司成員的所有者職位沒有獲得工資。 合夥人或有限責任公司成員可以作為員工支付工資，但這筆付款與通過所有權協議向所有者作為所有者付款無關。 如果有限責任公司的所有者作為僱員獲得工資，IRS要求從僱員的工資中扣除聯邦所得稅和FICA稅（社會保險和醫療保險）。
如果合作夥伴或LLC成員收到擔保付款，IRS不要求從保證付款中扣除預扣。 但公司可能會將這些付款視為可扣稅的業務開支，與對待員工的薪金和工資一樣。
保證付款：一個例子
Alex是LLC的成員。 有限責任公司運營協議規定，他每年有40％的LLC利潤份額，並且他的最低保證金額為25,000美元。
今年，有限責任公司的淨收入是5萬美元，因此亞歷克斯的份額是2萬美元（40萬美元）。 由於他有25,000美元的保證最低限額，5,000美元被認為是他的最低保證金，另外2萬美元是他的分配份額。 請記住，即使Alex沒有收到全部或任何這些資金，他也必須對其利潤分享納稅。
有限責任公司可以對5000美元作為擔保付款扣稅。
如果合夥企業的淨收入為70,000美元，Alex的份額將為28,000美元，並且不會支付任何保證金。 當年沒有最低保證金，因此合作夥伴不能為此付款扣稅。
保證付款如何納入納稅申報表
如果合夥或有限責任公司在一年內支付了保證金，那麼這些款項將作為業務費用包含在第10行的合夥報稅表（ 表格1065）中 。
合作夥伴或有限責任公司成員收到附表K-1，其中包含有關擔保付款金額以及該年份的任何分配份額的信息。 附表K-1中的信息記入附表E的所有者的所得稅申報表中，並將其與該人的其他收入相加以確定稅收。
免責聲明：這個討論是保證付款如何工作的一個簡單而通用的例子。 它並不打算成為稅務或法律建議。 這個話題很複雜，每個業務都不一樣。 在製定協議或支付業務所有者之前，請閱讀IRS Publication 541-合作夥伴關係中有關擔保付款的更多信息，並諮詢您的稅務和法律專業人士。