制定經營預算
銷售和管理成本,也稱為銷售,一般和行政(SG&A)成本,包括與運營整個業務相關的費用,例如文書勞工成本,租金,辦公用品和其他開銷 。
公司的主要預算損益表包括這些費用以及銷售收入,銷售成本以及其他費用(如利息和折舊)。
什麼類型的費用合格?
銷售和管理費用出現在公司的損益表中,正好低於銷售成本。 來自會計,法律,銷售,市場營銷,設施和其他企業活動的典型公司費用屬於這一類別。 這些成本可能是固定的或可變的; 例如,銷售佣金是一種可變銷售費用,取決於銷售人員所達到的銷售水平。 然而,銷售人員也收到固定的基本工資,不管銷售水平如何變化,銷售人員的工資都保持不變。 辦公樓或倉庫租金是固定管理費用,而辦公用品和公用事業費用則視為可變行政費用。
對於一段時間內保持不變的費用項目,預算只需要確定上一年確定的年度金額,並根據任何預計的變化進行調整,然後再分為四個季度或幾個月以填充新的預算。
在為可變費用構建預算時,使用一個處理成本的流程非常重要,這些成本可能會隨著特定時間段內的銷售水平而增加或減少。
例如,銷售佣金費用根據銷售單位數量每個月有所不同。 公司可能會有更多的銷售人員,並在某個季節銷售更多的單位。 由於季節性,新產品發布,員工差旅和其他事件的增加,員工差旅費,廣告和營銷費用也可能從一個月變為下一個月。
預算編制過程
要編制預算,公司必須首先決定使用的時間單位。 按月計算的預算通常具有很好的細節因素,而一些公司則更喜歡季度更高的預算。 由於公司的部分費用因銷售額而異,預計出售的單位數量將成為預算的起點。 分析人員收集信息來估算每單位銷售的大致可變成本,並用它來推動可變成本預算的每月費用計算。 對於固定費用,費用按月進入預算,沒有變化。
例
ArtCraft陶器公司生產著名藝術陶器的複製品。 為了製定ArtCraft Pottery預算的銷售和管理(S&A)費用部分,計算從公司預計明年每個季度銷售的陶瓷單位數量開始。
從以前的歷史來看,該公司知道其可變S&A支出平均每售出售價0.10美元。 固定薪酬每季度約為1400美元。 根據前一年的支出,該公司估計第1季度到第4季度的廣告費用分別為100美元,200美元,800美元和500美元。
ArtCraft陶器銷售和管理費用預算 | ||||||
25美分硬幣 | 1 | 2 | 3 | 4 | 年 | |
待售單位 | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
每個單位的可變S&A費用 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
總可變費用 | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
固定銷售和管理費用: | ||||||
工資 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 5,680 | |
公用事業 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
廣告 | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500強 | $ 1,600個 | |
折舊 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
固定費用總額 | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
總計S&A費用 | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 |