這兩種錯誤都可能導致嚴重的現金流問題。
真實生活示例背景信息
使用小型陶器企業ArtCraft Pottery，材料預算作為示例，我們將使用以下信息來製定直接材料採購預算：
這些預算單位的陶器將在接下來的四個季度中分別生產：1,060,1260,1,600和1,800。 要計算您的直接材料採購預算，您首先要評估並記錄您的單位成本。 在ArtCraft波特的例子中，平原陶器每單位3美元，用於彩陶的材料 - 這裡縮寫為“顏色” - 為每盎司0.20美元。 在單位的基礎上，工廠需要一磅粘土和五盎司的顏色來生產最後一塊。
ArtCraft Pottery的政策是在下一季度的產量需求中有10％用於結束庫存。 這項政策會改變您的物料需求，因為這個10％的結束庫存必須在預算中考慮在內。
1月1日，該工廠擁有58磅粘土和390盎司的顏色。在年底，期望的結束庫存為106磅粘土和530盎司的顏色。
計算第2和第3季度粘土和顏色的結束清單
準備直接材料預算的第一步是使用這些信息來計算季度2和3的粘土和顏色的結束庫存。
第二步是準備粘土和彩色的直接材料購買預算。
- 結束庫存粘土，第2季= 0.10（1600單位×1單位粘土）= 160
- 結束庫存粘土，第3季度= 0.10（1800單位×1單位粘土）= 190
- 結束庫存顏色，第2季度= 0.10（1,600個單位×5盎司）= 800
- 結束庫存顏色，第3季度= 0.10（1,800個單位×5盎司）= 900
你現在有每個組件的單位來製造你需要的陶器。 但是，您可以看到，如果產品更加複雜並需要大量不同的原材料，則此計算量會很大。 在這個簡單的例子中，我們有信息來計算直接物料採購預算，下面以表格形式介紹。
ArtCraft陶器直接材料採購預算*
該表是根據您可能熟悉的兩個簡單的會計等式開發的：
1.生產需要的原材料+期末庫存=需要的原材料總量
2.所需的原材料總量 - 從原材料庫存開始=將採購的原材料
| 25美分硬幣 | |||||
| 陶器陶器 | |||||
| 粘土 | 1 | 2 | 3 | 4 | 年 |
| 要生產的單位 | 1060 | 1260 | 1600 | 1800 | 5,720 |
| 每單位直接材料 | X1 | X1 | X1 | X1 | X1 |
| 生產需求 | 1060 | 1260 | 1600 | 1800 | 5,720 |
| 期望的結束庫存 | 126 | 160 | 180 | 106 | 106 |
| 總需求 | 1186 | 1,420 | 1,780 | 1906 | 5,826 |
| 減：開始庫存 | （58） | （126） | （160） | （180） | （58） |
| 直接材料購買 | 1128 | 1,294 | 1620 | 1,726 | 5768 |
| 粘土的成本 | X $ 3 | X $ 3 | X $ 3 | X $ 3 | X $ 3 |
| 粘土總採購成本 | $ 3,384 | $ 3,882 | $ 4,860 | $ 5.178 | $ 17,304 |
*表開發管理會計基石的讚美，第3版。