當盈利正常，當它不是
你需要知道什麼關於非營利“利潤”？ 你如何區分應稅商業活動和不徵稅？ 關於“無關”的商業活動有什麼大驚小怪？
儘管非營利組織不是為追求利潤而創建的，但有時他們擁有這些組織。 只要利潤是通過任務相關活動產生的，利潤就不會被非營利組織剝奪。
但是，一些利潤是應稅的，而一些利潤則不是。 許多非營利組織參與“相關”的商業活動，以幫助維持其主要使命。 此類活動的任何利潤都是免稅的。
什麼是任務相關的業務活動？
我們以一個博物館為例，向高中生授予藝術欣賞費用的夏季課程。 由於博物館的任務涉及公眾對藝術的教育，所以這些課程的收益是免稅的。
來自“無關的商業活動”的利潤可能是應納稅的。 這種稅被稱為UBIT（無關商業所得稅）。 例如，如果博物館出版一本刊登廣告的雜誌，與其藝術教育和保存的使命無關。 來自廣告的收入將是無關和可徵稅的。
什麼是不相關的業務活動？
美國國稅局表示，無關的商業活動有這三個屬性：
- 這是一種貿易或商業，
- 它經常進行，並且
- 這與促進組織的豁免目的沒有實質性關係。
因此，您非營利性的學前班的一次性烘焙銷售將不符合UBIT的條件，但在一邊經營一家披薩店可能會。
IRS允許多少無關的業務收入？
我詢問了一位非營利性律師Emily Chan的意見。
她說的是：
非營利組織通常受限於他們可以進行的無關的商業活動。
但是美國國稅局（IRS）並沒有具體說明不相關消息來源可能產生的許可收入。
雖然不存在固定的百分比限制，但根據“國內稅收法”第501（c）條，無關的營業收入引起公共慈善機構和大多數其他免稅機構的關注有兩個主要原因。
- 首先，無關營業收入按企業所得稅稅率徵稅（即按照無關營業收入稅（UBIT））。
- 其次，豁免組織不能參與超過無關緊要的無關商業活動，而沒有喪失免稅地位的風險。
“不相關的業務”由國稅局定義為定期進行的交易或業務 ，而絕大多數情況下與組織的豁免目的無關 。
相關業務意味著創收活動支持組織免稅目的，而不僅僅是創收。
活動是否產生收入並不是最重要的事實。 但重要的是，如果這項活動支持該組織的使命 。
相關與不相關業務活動的分析可能變得相當複雜。 例如，在博物館禮品店出售的單個物品可以被分類。
對於某些活動，“國內稅收法”第513（a）部分的規定也有例外。
這些例外包括：
- 由志願工作人員開展的活動
- 為了方便其會員，學生，病人，官員或僱員而進行的活動
- 銷售捐贈的商品。 （被動收入，如利息，股息，租金和特許權使用費通常也被排除在無關業務收入之外。
對於一個組織的無關業務收入規則來說，可能會存在嚴重的問題，這些規則佔總收入50％以上來源於不相關的業務活動。
然而，法規對於將該線劃定在50％以下的位置並不精確。
沒有國稅局的固定百分比限制，法律顧問經常使用各種經驗法則，雖然20％是常見的。
從事商業活動時，組織應尋求適當的諮詢或專業知識。
如果這些活動不符合無關業務的定義或者屬於例外情況或排除條款，那麼該組織可能在如何參與此類活動方面擁有更大的靈活性，而不會觸發任何處罰。
儘管非營利組織可以從事不相關的商業活動並對利潤徵稅，但要小心很重要。 至少要弄清楚您的業務運營是否應納稅，部分應納稅或根本不徵稅。 您的會計師可以為您解決所有這些問題。
太多無關的商業活動可能會促使國稅局再次審視你的501（c）（3）免稅地位 。 以下是需要注意的事項：
- 確保您的商業活動不會吸收員工或志願者的太多資源。 永遠記住你的使命是什麼。 把你的大部分資源都集中在那。
- 不要讓企業的收入占到你年收入的百分比太大。 公共慈善機構需要從公眾獲得大部分收入，例如捐贈或與特派團有關的項目收費。
- 如果您有來自不相關業務活動的總收入1000美元或以上，請提交適當的稅表。 當您提交990,990-EZ或990-PF時，您必須提交表格990-T 。
無關的商業活動是一個棘手的領域，因此在您跳入任何可能觸發UBIT的事情之前，請諮詢您的法律顧問和稅務專家。 美國國稅局在其網站上提供無關商業所得稅的詳細信息。