2017年稅制改革法大幅度削減了娛樂費用，許多娛樂費用不再可抵扣。 從2018年納稅年度開始，這裡發生了什麼變化：
- 商業午餐仍有50％的免稅額。 因此，商人或銷售人員可以請客戶午餐討論生意，而在旅行期間吃午餐的員工仍可免稅。
- 但將客戶或客戶帶到“體驗”不再可抵扣。 例如，在球場上的一個盒子，音樂會門票或與客戶打高爾夫球是不會被扣除的。 要明確，娛樂客戶的費用不再可以作為商業娛樂費用扣除。
扣除娛樂費用需要什麼？
如果企業主可以證明這些費用是：企業可以扣除消費者，商業夥伴和僱員的費用。
- 一個“普通的和必要的”業務開支，和
- 如果費用符合直接測試，則直接和特定業務相關。
仔細看看這些要求：
首先，娛樂費用必須是普通的和必要的業務費用。 也就是說，國稅局表示，這筆費用在交易或業務中必須是通用的和可接受的，並且對業務有幫助和適當。
費用不需要被認為是必要的。
為了能夠扣除，要么顯示該事件是在商業環境中舉辦（例如辦公室），或者娛樂業務有明確的商業目的，則討論商業活動，目標是收入或商業利益。
新的稅法還允許公司為僱員的福利扣除娛樂費用，但高薪僱員除外。例如，貴公司的員工野餐或節日派對可以通過測試。 為了提供員工獎勵，您辦公室或其他地方為員工提供的餐飲服務也可能作為營業費用扣除，並且可以100％抵扣。 但狩獵或釣魚之旅的主要目的不能直接與您的業務掛鉤。 這些費用從來都不是，也不能扣除。
娛樂費用與廣告和促銷費用
如果您的企業以廣告或促銷為目的招待公眾，這筆費用可作為營業費用完全扣除。
例如，如果一家童裝店支付在社區活動中僱傭小丑的費用，那麼這可能被認為是促銷而不是娛樂。
如何扣除商業娛樂費用
要扣除業務招待費，您必須能夠證明業務目的（在上述適用的測試下）和
- 每筆費用的金額，
- 娛樂的日期和地點，以及
- 娛樂人員的業務關係。
如果沒有這個證明，國稅局可以不接受這筆費用（從您的納稅申報表中扣除）。
娛樂費用大部分可以扣除50％。 也就是說，你只能扣除該辦公室的一半費用。 商業餐食也可以50％抵扣。
一些娛樂費用是完全可抵扣的。 邀請員工的公司活動可以100％抵扣。 往返娛樂活動的費用為100％抵扣。
不可扣除的娛樂費用
一些娛樂費用根本不可抵扣。例如，如果您在出差時參加娛樂活動，則該娛樂活動可能不會被扣除。
此外，如果您在考慮營業地點或調查業務時參加娛樂活動，則無法將活動扣除作為娛樂活動，前提是您未開始創業。
而“奢侈和奢侈”的娛樂永遠不可抵扣。 如果您想知道您的遊艇上的娛樂客戶 ，IRS可能不會扣除購買遊艇的費用，但這可能會導致娛樂費用。
自營職業和娛樂費用
如果您是自僱人士 （不是公司的僱員），如果滿足以下所有條件，您的可扣除娛樂費用不受50％的限制：
- 這些費用與您作為獨立承包商的工作有關
- 與您執行的服務有關的費用可以報銷或給予補貼
- 您為您的客戶或客戶提供這些費用的充分記錄。
保存商業娛樂費用記錄
與其他業務費用一樣，您必須仔細記錄以顯示娛樂如何通過直接測試或相關測試。 最好的記錄是當時（當時），說明具體的商業目的。
例如，注意飲食業者的法案和法案中關於其目的是公司年度假日派對的說明會很有幫助。
了解更多信息
詳細了解企業費用扣除的記錄保存要求。
有關娛樂費用的更多詳細信息，請參閱IRS出版物463。 請檢查以確保您正在查看2018版本，其中包括新的稅法規定。
免責聲明。 本文中的信息和示例不應被視為稅務建議。 新的稅法非常複雜，每個企業的情況都是獨一無二的。 在扣除任何業務費用之前，請諮詢您的稅務專業人員。