考慮這些扣減餐飲和娛樂是一個三步過程：
首先，您必須確認這些費用是合法的業務費用。
其中一些費用是可扣除的，而其他費用可能不是。 我會更多地解釋什麼是可扣除的，什麼不可以。
其次，你必須有文件備份扣除。 您不需要將這些文件包含在您的營業稅申報表中，但在審計時您將需要這些文件。
最後，您必須確定您是否可以將全部金額作為扣除金額，或者金額是否符合“50％規則” ，這將“扣除”限制為50％。
以下是詳細信息：
如何扣除膳食費用
無論您是與顧客共進午餐還是外出旅行，您都可以扣除商務餐費用的50％ 。 確定膳食成本的兩種方法是：
- 膳食的實際成本
- 使用標準的IRS膳食補貼
無論採用哪種方法，您都必須保留收據並跟踪實際成本。 您可以在IRS Publication 1542（Per Diem Rates）（PDF）中找到美國大多數主要城市的標準膳食津貼（稱為“膳食和附帶費用”（M＆IE ）
如何扣除娛樂費用
如果您招待客戶或客戶，您可以扣除高達50％的這些費用。 一定要記錄下誰在場，日期和時間，以及發生娛樂和商業討論的原因。
更多關於扣除餐飲和娛樂費用的指導
- 費用必須是“普通和必要的” 業務費用
- 這些費用必須符合以下兩項測試之一：
- 如果您能證明該活動的主要目的是業務，則直接相關的測試適用。 例如，如果您在辦公室與客戶見面，則會議期間的用餐費用可能會符合“直接相關”測試。
- 如果費用與“實質性”業務討論相關聯（連同一起），則相關測試適用。 例如，如果您在餐廳與客戶會面，然後將客戶帶到劇院，這可能會滿足“關聯”測試。
包含在50％的限制內的是：
與商務餐飲或娛樂活動有關的稅收和小費，
入住夜總會的費用，
為您舉辦晚餐或雞尾酒會的房間支付租金，以及
支付在體育場停車的金額。
膳食和娛樂費用不受50％的限制
您可以扣除提供給員工的膳食。 如果您提供給員工的食品或飲料符合最低限度利益（即少量提供），則您不限於50％。 您可以扣除全部費用。 員工的微量食品和飲料的例子可能是咖啡和甜甜圈在工作人員會議或偶爾的比薩餅，如果員工必須加班。
美國國稅局出版物535 - 商業費用第2章討論了膳食的扣除限額。 如果費用不被認為是微不足道的 ，他們將受到50％的規定。
一些餐飲和娛樂費用可能會被完全扣除。 也就是說，對於這些活動，您的扣減額不必限於50％：
- 在社區推廣善意 ，例如贊助社區活動。
- 在收益交給慈善組織的情況下 （檢查以確保慈善機構符合IRS資格）
- 如果餐飲或娛樂是商業功能的重要組成部分 ，例如餐館評論員，美食博客或體育記者。
- 在雇主方便的情況下（例如僱員必須加班），或偶爾的事件（如年度員工野餐）， 為僱員提供膳食 。
餐費和娛樂費用不得扣除
您旅行時不得因個人原因扣除餐飲和娛樂費用。 如果這次旅行是“主要”業務，大部分費用將被視為業務費用。 如果這次旅行“主要”是個人的，而且您進行了一些最小的業務，那麼只有與您所從事的業務直接相關的成本可能會被扣除。
您的業務納稅申報表在哪裡顯示這些費用
- 對於獨資經營者和單一成員有限責任公司，在附表C的“費用”部分顯示這些費用。24b行是進入可扣除餐飲和娛樂費用的地方。 在此輸入50％的金額。
- 對於合作夥伴和多個成員有限責任公司，在1065表格的“扣除”部分顯示這些費用
- 對於公司，請在1120表格的“扣除”部分顯示這些費用。
- 根據IRS Publication 1542-Per Diem Rates ，您可以使用每日費率計算美國境內的差旅費用。 本出版物列出了美國大多數主要城市的每日費率，並定期更新這些費率。
- 請注意，50％的限制也適用於標準膳食補貼。例如，當您在附表C中的相應行中列出所有膳食費用時，將應用50％的限制，以使所有膳食費用的總額減少50 ％。
有關商務餐飲和娛樂費用的更多信息，請參閱IRS 463第2章。
記錄商業餐飲和娛樂費用
由於這些費用通常在您旅行時發生，因此可能難以保留良好的記錄，但記錄有關這些費用的業務目的的所有詳細信息非常重要。 請注意收據上的業務目的，使用應用程序或拍攝收據，並提交所有收據，以便在審核時可以顯示。
免責聲明本文介紹一般信息，並不打算成為稅務或法律建議。 請參閱國稅局的出版物，並與稅務準備員討論可能的稅收減免。